Льготные ставки НДС 10% и 0% полностью сохранились в 2026 году без изменений в перечне операций. Ставка 10% применяется к продовольственным товарам (молоко, хлеб, мясо, детское питание), детским товарам, медицинским изделиям, периодическим изданиям и социальным услугам.

Ставка 0% остается для экспорта, международных перевозок, космической деятельности и поставок в Калининградскую область.

Дополнительно введены специальные пониженные ставки 5% и 7% для отдельных плательщиков на УСН с высокими доходами (свыше 60 млн руб.), которые освобождены от НДС ранее, но теперь могут выбрать их без права на вычеты входного НДС.

При смешанных поставках в 2026 году с разными ставками НДС (22%, 10%, 0%, 5%, 7%) в одной отгрузке или договоре составляется единый счет-фактура с разбивкой по строкам и ставкам. В графах 7–11 указываются суммы по каждой ставке отдельно, включая налоговую базу и сам НДС (например, строка для 22% — отдельно, для 10% — отдельно).

Общая сумма документа суммируется в конце, а графа 1 содержит описание всех товаров/услуг с указанием применимых ставок.

Если поставка облагается разными ставками, вычет применяется пропорционально по каждой группе; ФНС рекомендует детализировать в КЭП-подписанном электронном формате

Для авансов, полученных до 1 января 2026 года с НДС 20%, при отгрузке после этой даты требуется доначислить НДС до 22% на разницу (2% от суммы аванса). Вычет «входного» НДС по такому авансу возможен по ставке 20%, если счет-фактура выставлен timely до перехода.

Продавец отражает доначисление в декларации за I квартал 2026 года (строка 170), а покупатель принимает вычет излишне уплаченного 20% без корректировки.

ФНС разъясняет: сохраняются все ранее начисленные вычеты по 20%, но новые операции — строго по 22%; ведите раздельный учет остатков в регистре покупок.

При переходе на ставку 22% вычеты «входного» НДС применяются в полном объеме независимо от ставки уплаты (20% или 22%), но пропорционально налоговой базе операции. Для переходящих авансов, возвратов и корректировок вводится переходный период: вычет по старой ставке 20% сохраняется, а доначисления 2% не уменьшают базу вычета.

Корректировочные счета-фактуры за 2025 год выставляются по ставке 20%, даже если зарегистрированы в 2026-м.

Коэффициент пропорционального распределения вычетов (для смешанного учета) пересчитывается ежеквартально с учетом новых ставок; ФНС запрещает переносить остатки вычетов по 20% на будущие периоды сверх лимитов.